白酒消費稅籌劃方法有哪些，白酒的消費稅求解

請注意本題中的計量單位的變化。200萬元=200x10000=2000000（元）,20噸=20x1000=20000（千克）

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）第四條“關(guān)于調(diào)整稅目稅率”第（四）項“調(diào)整白酒稅率”規(guī)定如下： 糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，

1。關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價 比如企業(yè)集團(tuán)內(nèi)設(shè)立獨立核算的銷售機構(gòu)，集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)低價銷售給銷售機構(gòu)，就可以少交消費稅，因為獨立核算的銷售機構(gòu)出于流通領(lǐng)域，只繳納增值稅。2。選擇合理的加工方式 比如委托加工3。包裝物的籌劃 比如先銷售后包裝

實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品，計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下：（一） 黃酒 1噸＝962升（二） 啤酒 1噸＝988升（三） 汽油 1噸＝1388升（四） 柴油 1噸＝1176升（五） 航空煤油 1噸=1246升（六） 石腦油 1噸=1385升（七） 溶劑油 1噸=1282升（八） 潤滑油 1噸=1126升（九） 燃料油 1噸=1015升

白酒和卷煙的消費稅計征方法為：復(fù)合計征注：消費稅有三種計征方法，分別是：從價計征 、從量計征、復(fù)合計征。

稅率 一、煙 1、卷煙 （1）每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價70元以上的（含70元，不含增值稅） 比率稅率：56% 定額稅率：150元/標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支） （2）每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價70元以下的（不含增值稅） 比率稅率：36% 定額稅率：150元/標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支） 商業(yè)批發(fā) 5% 2、雪茄煙 36% 3、煙絲 30% 二、酒及酒精 1、啤酒 （1）每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元（含）以上的 250元/噸 （2）每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元以下的 220元/噸 （3）娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的 250元/噸 2、糧食白酒、薯類白酒 比率稅率：20%； 定額稅率：0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 3、黃酒 240/噸 4、其他酒 10% 5、酒精 5%

一、調(diào)整糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率。　　糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率的比例稅率。　?。ㄒ唬┒~稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（５００克）０．５元?！　。ǘ┍壤惵剩骸　。?、糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）２５％。下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒適用２５％比例稅率：　　－－糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒　?。约Z食白酒為酒基的配置酒、泡制酒　?。园拙苹蚓凭珵榫苹簿苹迷蠠o法確定的配置酒、泡制酒　?。?、薯類白酒１５％。

酒廠說只代扣代繳10萬元加工費的消費稅10*20%=2萬，我認(rèn)為是不合理的，應(yīng)按組成計稅價格計算，組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）=（3*3.8+10+1.5*0.5）/（1-20%）=27.6875萬元；應(yīng)納消費稅額=組成計稅價格*比例稅率+委托加工數(shù)量*定額稅率=27.6875*0.2+1.5*0.5=6.2875萬元，受托方在交貨時已代收代交消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。這里的加工費、材料成本都是不含稅價。

第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，低價轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費進(jìn)成本——如：廣告費進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費 　 　 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費稅漏洞 　 3、營業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個人所得稅漏洞

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。②應(yīng)納增值稅：銷項稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價款42760元，收取

第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，低價轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費進(jìn)成本——如：廣告費進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費 　 　 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費稅漏洞 　 3、營業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個人所得稅漏洞

定價轉(zhuǎn)移：轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。轉(zhuǎn)移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。分?jǐn)傎M用：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用要按一定的方法攤?cè)氤杀?。費用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)?，從而實現(xiàn)最大限度的避稅。常用的費用分?jǐn)傇瓌t一般包括實際費用分?jǐn)偂⑵骄鶖備N和不規(guī)則攤銷等。只要仔細(xì)分析一下折舊計算法，可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分?jǐn)?，只要讓費用盡早地攤?cè)氤杀?，使早期攤?cè)氤杀镜馁M用越大，那么就越能夠最大限度地達(dá)到避稅的目的。至于哪一種分?jǐn)偡椒ㄗ钅軌驇椭髽I(yè)實現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預(yù)期費用發(fā)生的時間及數(shù)額進(jìn)行計算、分析和比較并最后確定。通過名義籌資避稅：這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤水平和最輕低的稅負(fù)水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個渠道：1.積累：2.借貸（金融機構(gòu)貸款或發(fā)行債券）；3.發(fā)行股票。積累的獎金是企業(yè)稅后分配的利潤，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達(dá)不到避稅的目的。資產(chǎn)租賃：租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達(dá)到避稅。

消費稅的稅收籌劃有以下方式：（1）利用結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入合理避稅（2）利用先銷售后入股方式進(jìn)行避稅稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股或抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的 最髙銷售價作為計稅依據(jù)。在實際操作中，當(dāng)納稅人用應(yīng)稅消費品換 取貨物或者投資入股時，一般是按照雙方的協(xié)議價或評估價確定的， 而協(xié)議價往往是市場的平均價。如果按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售 價作為計稅依據(jù)，顯然會加重納稅人的負(fù)擔(dān)。由此，我們不難看出， 如果采取先銷售后入股（換貨、抵債）的方式，會達(dá)到減輕稅負(fù)的 目的。（3）設(shè)立獨立核算的銷售機構(gòu)消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn) 口），而非流通領(lǐng)域或終極消費環(huán)節(jié)（金銀首飾除外）。因而，關(guān)聯(lián)企 業(yè)中生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）應(yīng)稅消費品的企業(yè)，在零售等特殊情況 下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其 獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費稅稅額。 而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納 消費稅，可使集團(tuán)的整體消費稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。（4）利用委托加工產(chǎn)品合理避稅現(xiàn)行稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品的適用稅率，依銷售收入計稅。 工業(yè)企業(yè)接受其他企業(yè)及個人委托代為加工的產(chǎn)品，僅就企業(yè)收取的 加工費收入計稅，工業(yè)企業(yè)制造同樣的產(chǎn)品，如屬受托加工則比自制 產(chǎn)品稅負(fù)輕。一些企業(yè)便運用各種手法，將自制產(chǎn)品盡可能變成以賣 給對方名義作價轉(zhuǎn)入往來賬。待產(chǎn)品生產(chǎn)出來時，不作產(chǎn)品銷售處理， 而是向購貨方分別收取材料款和加工費。也有的企業(yè)在采購原材料時， 就以購貨方的名義進(jìn)料，使產(chǎn)品銷售不按正常的產(chǎn)品銷售收入做賬， 不納消費稅。（5）利用稅率的不同合理避稅由于消費稅是按不同產(chǎn)品設(shè)計高低不同的稅率，稅率檔次較多。 當(dāng)企業(yè)為一個大的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時，其內(nèi)部各分廠所屬的商店、 勞務(wù)服務(wù)公司等，在彼此間購銷銷售商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時， 通過內(nèi)部定價，達(dá)到整個聯(lián)合企業(yè)合理避稅。即當(dāng)適用髙稅率的分廠 將其產(chǎn)品賣給適用低稅率的分廠時，通過制定較低的內(nèi)部價，使把商品原有的一部分價值由高稅率的部門轉(zhuǎn)到低稅率的部門，適用高稅率 的企業(yè)，銷售收入減少，應(yīng)納稅額減少；而適用稅率低的企業(yè)，產(chǎn)品 銷售收入不變，應(yīng)納稅額不變，但由于它得到了低價的原材料，成本 降低，利潤增加。至于內(nèi)部各分廠之間的“苦樂不均”問題，公司可 以通過其他方式，如把一些開支放在獲利多的企業(yè)等方法進(jìn)行調(diào)劑。（6）利用全額累進(jìn)稅率（或稅額）不同進(jìn)行籌劃消費稅稅目中按全額累進(jìn)稅率計稅的稅目是卷煙。稅法規(guī)定：每 一標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙在征收150元定額稅的基礎(chǔ)上，如果銷售價格（不含增 值稅，下同）在12500元以下時，按30%的稅率計稅，而銷售價格超 過12500元（含）時，則全額按45%的稅率計稅。也就是說，當(dāng)每一 標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的實際銷售價格超過12500元時，稅率將由30%提高到 45%，因此，卷煙價格的提髙，會引起納稅人應(yīng)繳納的消費稅稅額的 增加，如果價格的增長沒有達(dá)到無差別平衡點的臨界價格時，價格的 提高將會減少企業(yè)的收益。因此，納稅人在商品提價前，應(yīng)事先測定， 無差別平衡點的臨界價格。無差別平衡點的臨界價格可根據(jù)商品的原 銷售價格乘以臨界價格調(diào)整系數(shù)來確定。消費稅的納稅籌劃是一項極其復(fù)雜的籌劃工作，在實際籌劃過程 中，納稅人應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)方式，本著穩(wěn)健性原則和企業(yè)財務(wù)利益 最大化的原則，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理巧妙地安排自己 未來的納稅事項，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，多方面尋求籌劃的 突破口，從而降低自己的稅負(fù)，實現(xiàn)最大的稅收利益。

1。關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價 比如企業(yè)集團(tuán)內(nèi)設(shè)立獨立核算的銷售機構(gòu)，集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)低價銷售給銷售機構(gòu)，就可以少交消費稅，因為獨立核算的銷售機構(gòu)出于流通領(lǐng)域，只繳納增值稅。2。選擇合理的加工方式 比如委托加工3。包裝物的籌劃 比如先銷售后包裝