甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，關(guān)于酒廠消費(fèi)稅的一道問題CPA經(jīng)典題解中的

你所說的“因?yàn)槭芡蟹揭呀?jīng)代繳過了”的這種情況只有在應(yīng)稅消費(fèi)品是收回后直接用于銷售時，在計算消費(fèi)稅才不能扣除。而題目中給出的條件是收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)，那么其中包含的已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅是可以從中扣除。把細(xì)讀教材，把知識點(diǎn)好好梳理下。

酒類連續(xù)生產(chǎn)是不能抵扣的 昨天剛看到這 嘿嘿

(180+60+30)/(1+17%)X20%+20X2000X0.50/10000+120X1500X10%/10000-17/（1-10%）X10%X800/1200=46.15+2+1.8-1.26=48.69萬元。

1、200+20/1.17*10%+20*1000*0.5*2/10000=20.8萬元2、1800*100*10%+900*2*0.5=18900元。

(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50)÷1．17 × 20％+20×2000×0．5÷10000=42.755(萬元)品牌使用費(fèi)應(yīng)屬于銷售額的組成部分，應(yīng)作增值稅價稅分離并入銷售額計算消費(fèi)稅。白酒采用復(fù)合計算消費(fèi)稅的方法。(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10％)×10％=1.22(萬元)藥酒屬于其他酒，采用從價計稅的方法。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10％=1.8(萬元)酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購或委托加工已經(jīng)繳納過的消費(fèi)稅。

(180+60+30)/(1+17%)x20%+20x2000x0.50/10000+120x1500x10%/10000-17/（1-10%）x10%x800/1200=46.15+2+1.8-1.26=48.69萬元。

近年來，為優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，方便企業(yè)辦理有關(guān)審批手續(xù)，工商部門向部分提出申請的企業(yè)發(fā)放了籌建期為半年或者一年的營業(yè)執(zhí)照，并在經(jīng)營范圍一欄中注明相關(guān)項目“籌建”字樣，其目的是便于企業(yè)辦理土地審批等各項前置審批手續(xù)。然而，一些企業(yè)在籌建期內(nèi)未取得前置審批許可，卻急于從事生產(chǎn)經(jīng)營取得效益，于是無視國家法律法規(guī)，擅自從事經(jīng)營活動?！　榇?，工商局一方面提醒持籌建營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，無論籌建期是否已滿，在未辦理變更登記手續(xù)，換取正式營業(yè)執(zhí)照之前，不得進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營；另一方面切實(shí)履行工商職能，加大對企業(yè)在籌建期的監(jiān)管力度，對企業(yè)在籌建期或籌建期滿后未及時辦理變更手續(xù)從事生產(chǎn)經(jīng)營的違法行為及時作出相應(yīng)處理。

淘寶規(guī)則上說：不允許發(fā)布含酒精類飲料，只可以發(fā)布2手的。否則要刪除證件貌似還有衛(wèi)生局的手續(xù)之類的，你最好到當(dāng)?shù)毓ど滩块T直接咨詢1下，比其他行業(yè)也多不了甚么手續(xù)的打客服問下賣白酒需要的手續(xù)和條件就清楚了！

原發(fā)布者:要快樂人生4　　　　　　　　　　　　　【例題·計算題】甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價42萬元；所收購的高粱當(dāng)月全部委托乙公司生產(chǎn)白酒35000千克，收到乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.85萬元。當(dāng)月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價款100萬元。　　根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)。　　【例題2·計算題】某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2018年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取0.1萬元加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司?！　　　≌f明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支?！　∫螅焊鶕?jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)?！　　纠}2·計算題】（2016年）　　其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項稅額為8萬元，消費(fèi)稅稅率為10%?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！　∧称髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營狀況如下：　?。?）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(4000×50+4500×10+4800×5)×10%+4800×20×10%=36500元，相應(yīng)的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 36500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 36500

開嗎

答：(1)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項交易事項可能存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次。 (2)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①會計工作是一個需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨(dú)或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。該事項的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。 (3)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%，且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增加?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。 (4)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

一、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：實(shí)行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 對既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=43668&flag=1 二、但對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，從1995年6月1日起，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=11423&flag=1三、啤酒出廠價格包含包裝物及包裝物押金http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12114&flag=1銷售150噸的啤酒收取1170元的押金，平均每噸7.8元，加上2900元不足3000元，因此啤酒的定額稅率為22元/噸。四、60000×0.5+105000×20%（白酒為定額稅率加比例稅率，定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%，白酒原比例稅率為25%，從2006年4月1日調(diào)減為20%）4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20% （4680為價外費(fèi)用，9360為包裝物押金，均應(yīng)并入收入征收消費(fèi)稅，由于是收取的全部金額因此要換算出不含增值稅銷售額）150×220（啤酒實(shí)行從量定額，由于加上包裝物售價為2907.8元/噸，不足3000元/噸，因此定額稅率為220元/噸）

對于應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金，如果是不再退還和收取1年以上的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品一并征收消費(fèi)稅。但是，有一樣是特殊的，那就是酒類生產(chǎn)企業(yè)，“除啤酒、黃酒”以外的包裝物押金，無論怎樣核算，都要并入銷售額中征收消費(fèi)稅。也就是說，酒類產(chǎn)品中，啤酒和黃酒包裝物押金，按一般消費(fèi)品包裝物押金的規(guī)定確定是否征消費(fèi)稅；而除這兩樣之外的其他酒類，包裝物押金一律征消費(fèi)稅。題目中沒有特殊說明啤酒的包裝物押金已超過一年或不再退還，所以視為正常押金，不征收消費(fèi)稅。

是的，可以這樣理解。對于啤酒的包裝物押金是不計算繳納消費(fèi)稅的，因?yàn)槠【茝牧慷~征收消費(fèi)稅。這個問題您這樣把握一下：（1）除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時一起并入銷售額計征增值稅與消費(fèi)稅； （2）其他貨物的包裝物押金，應(yīng)該視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內(nèi)的，則不需要并入銷售額計征消費(fèi)稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計征增值稅和消費(fèi)稅。（3）而對啤酒、黃酒的包裝物押金，由于消費(fèi)稅是從量計征，包裝物押金即使過期，也不存在計征消費(fèi)稅的問題。 但是注意：包裝物押金需要在確定適用稅額（220元或250元）時并入啤酒的銷售價格，例如：每噸啤酒出廠價格不含包裝物押金時可能小于3000元（適用220元/噸），將包裝物押金并入后可能價格就超過3000元從而適用250元/噸的稅額了。祝您學(xué)習(xí)愉快！